税务稽查特别关注的六个风险点！

1.     增值税未开票收入申报与所得税收入风险

如企业所处行业存在大量个人消费，而“未开具发票”申报收入极少甚至为0，则易引发增值税收入申报不实的涉税核查风险，从而暴露企业所得税收入申报不完整的涉税风险。

2.     增值税错误适用税率与所得税收入风险

   如快递公司误将适用9%税率的销售收入作为6%税率申报增值税，则申报的销售额大于实际应申报的销售额，造成企业所得税申报的收入变大；如快递公司增值税申报时隐瞒适用9%税率的销售收入，引发增值税涉税风险核查的同时，极易导致企业所得税收入申报不完整风险核查。

3.  增值税以物易物处理不当与所得税收入风险

以物易物在会计上按非货币性资产交换来处理。企业会计准则对非货币性资产交换的处理，涉及换出资产收益确认与换入资产价值的确认两方面。具有商业实质的交换，应确认收入实现；不具有商业实质的交换，不确认收入实现。这里可能存在税收与会计处理差异，实务中需关注税会差异的调整。

4.     增值税加计抵减处理不当与所得税收入风险

按现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，如用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额，则不得适用加计抵减政策。

5.     保修服务的增值税处理不当与所得税风险

6.     赠送客户礼品的增值税处理与所得税扣除风险